关于会计处理

关于会计处理


请问福利费,工会经费,职工教育经费计提和发生时的会计处理以及超支或节余的会计处理.
社会保险计提,交纳等的会计处理
1。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费的计提和使用
根据企业财务通则和其他相关法律法规的规定,企业应当按照当期企业工资总额(一般即为应发工资)的14%、2%、1.5%计提职工福利费、工会经费、职工教育经费。
其中:计提职工福利费的会计分录:
借:生产成本(生产工人)
借:制造费用(车间管理人员)
借:营业费用(销售机构人员,也可计入管理费用)
借:管理费用(行政管理人员)
借:在建工程(在建工程项目人员)
借:......
贷:应付福利费
计提工会经费、职工教育经费的会计分录:
借:管理费用
贷:其他应付款——工会经费
贷:其他应付款——职工教育经费
企业在实际使用(含工会经费的交纳)上述三费时:
借:应付福利费
借:其他应付款——工会经费
借:其他应付款——职工教育经费
贷:现金 或 银行存款 或 其他相关科目
2。关于职工福利费、工会经费、职工教育经费余额问题
一般而言,工会经费不会出现超支现象。如果上述应付三费出现超支的,根据企业会计制度的规定,应当补提费用,计入管理费用科目。补提后,应付福利费、其他应付款——工会经费、其他应付款——职工教育经费科目,余额应当为零。如果应付三费余额有结余的,不做任何会计处理,结转下期继续使用。对于补提的三费,应当根据税法的规定,与其他已计提费用一起,计算准予扣除费用额度,并对于超额度费用进行纳税调整,交纳企业所得税。
3.关于社会保险费的会计处理。
企业应当根据国家法律法规和当地的规定,计算企业和个人应交的社会保险费与住房公积金,根据企业会计制度,编制会计分录:
1)计提企业应交部分
借:管理费用——**金
贷:其他应付款——**金
2)代扣个人应交部分
借:应付工资
贷:其他应付款——**金
3)实际交纳时
借:其他应付款——**金
贷:银行存款
各种社会保险费用的会计处理
一、企业参加失业保险、工伤保险、女工生育保险、医疗保险、基本养老保险等社会保险统筹所需资金, 应严格按照国家有关规定执行,凡国家规定应由职工个人负担的部分,必须从职工个人工资中扣缴,不得由企 业负担;按照国家有关规定由企业负担的部分,应计入管理费用(金融保险企业为业务管理费)中的“劳动保 险费”。
二、企业在国家规定的基本社会保险统筹之外,为本企业职工办理补充养老保险等社会保险统筹,应根据 企业效益及其承受能力,由企业领导集体决策(股份制企业由董事会决定)。企业为职工办理补充养老保险等 所需资金,职工福利费有结余的企业,可在职工福利费中列支,但职工福利费为赤字或列支该项费用后职工福 利费会出现赤字的企业,不得在职工福利费中列支,也不得计入成本费用和营业外支出或在税后利润中列支。
三、职工个人向保险公司投保财产保险、人寿保险、医疗保险、人身意外伤害险等险种所需资金应全部由 个人负担。
具体分录如下:
提各种保险基金时
借:管理费用
贷:其他应交款-XX保险
支付各种保险基金时
借:其他应交款-XX保险
贷:银行存款
这种会计处理是合适的,社会保障费用是企业的一种费用支出,其会计处理也应和一般费用的处理是一样的。 
福利费提取时,
借:成本(费用)--福利费
贷:应付福利费
职工教育经费、工会经费提取时,
借:成本(费用)--职工教育经费、工会经费
贷:其他应交款--职工教育经费、工会经费
发生时,福利费和职教费直接计入上述贷方科目借方,贷相应科目,如现金、银行存款、产成品等结余结转下年。工会经费上交时,借其他应交款--工会经费,贷银行存款。 


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